日本贈與稅：每年 110 萬円基礎扣除，把日本房產贈與台灣家人要怎麼算
日本贈與稅暦年課稅每年扣 110 萬円後課 10% 至 55%；海外居住者受贈日本房產仍須申報（2026-10-17）
在日本有房產的台灣人，常考慮把房子贈與給家人，這時要同時看日本與台灣兩邊的贈與稅。日本贈與稅由受贈人申報，台灣贈與稅則由贈與人申報。本文先講日本的稅，再簡要說明台灣端，查證日 2026-10-17；稅率與金額會隨稅制修正變動，申報前請以國稅廳最新公告為準，個別案件請洽日本稅理士與台灣會計師。
日本贈與稅怎麼算
國稅廳說明，贈與稅課稅方式有「暦年課稅」與「相續時精算課稅」兩種。暦年課稅是把當年 1 月 1 日到 12 月 31 日受贈的財產合計，減掉基礎扣除額 110 萬円，剩餘金額再乘稅率。稅率依贈與對象分兩種速算表：
- 一般稅率（兄弟姊妹間、夫妻間、父母贈與未成年子女等）：200 萬円以下 10%，300 萬円以下 15%（扣除額 10 萬円），400 萬円以下 20%（25 萬円），600 萬円以下 30%（65 萬円），1,000 萬円以下 40%（125 萬円），1,500 萬円以下 45%（175 萬円），3,000 萬円以下 50%（250 萬円），超過 3,000 萬円為 55%（400 萬円）。
- 特例稅率（受贈年 1 月 1 日已滿 18 歲的子女或孫子女，受贈自父母、祖父母等直系尊親屬）：200 萬円以下 10%，400 萬円以下 15%（10 萬円），600 萬円以下 20%（30 萬円），1,000 萬円以下 30%（90 萬円），1,500 萬円以下 40%（190 萬円），3,000 萬円以下 45%（265 萬円），4,500 萬円以下 50%（415 萬円），超過 4,500 萬円為 55%（640 萬円）。
國稅廳的算例：受贈財產 500 萬円，扣除 110 萬円後 390 萬円；用一般稅率是 390 萬円 × 20% − 25 萬円 = 53 萬円，用特例稅率是 390 萬円 × 15% − 10 萬円 = 48.5 萬円。
台灣人在海外受贈日本房產要繳嗎
相續稅法第 1 條之 4 規定贈與稅的納稅義務人。日本國籍以外的人，若受贈時住所不在日本，且贈與人也是「非居住贈與者」（贈與時住所不在日本，且過去 10 年內在日本有過住所者須為非日本國籍，或 10 年內從未在日本有住所），那麼受贈人只就「在日本境內的財產」課稅。贈與人若是日本國籍、且 10 年內在日本有過住所，就不是非居住贈與者，受贈人可能要就全世界的財產課稅（相續稅法第 1 條之 4 第 3 項）。所以台灣人居住在台灣，從住在台灣的親人受贈日本房產，日本房產屬於課稅對象；贈與人的台灣存款等日本境外財產則不屬於日本贈與稅範圍。
若受贈人在日本有住所（例如長期在日本生活），課稅範圍可能擴大到全球財產，一時居住者還有特殊規定，條文很細，建議事先洽詢稅理士。
申報時間與延納
相續稅法第 28 條規定，受贈人要在受贈翌年 2 月 1 日到 3 月 15 日提出贈與稅申告書。贈與稅以金錢一次繳納為原則，稅額超過 10 萬円且難以現金繳納時，可申請延納。
相續時精算課稅
贈與人在該年 1 月 1 日滿 60 歲、受贈人是其直系卑親屬且該年 1 月 1 日滿 18 歲時，可選相續時精算課稅，須在申告期間內提出「相續時精算課稅選擇屆出書」。自 2024 年 1 月 1 日起，另設每年 110 萬円的基礎扣除。選擇後同一贈與人的贈與都適用此制度，要提出申請並了解與相續稅的合併計算。
台灣端：贈與稅 244 萬元免稅
台灣財政部公告，115 年（2026 年）贈與稅每年免稅額為 244 萬元，同一年度不論贈與次數與受贈人數，免稅額合計 244 萬元。遺產及贈與稅法第 3 條規定，經常居住台灣的台灣國民，贈與的境內外財產都要課稅；第 11 條規定，國外財產依所在地國法律已納的贈與稅，可憑所在地稅務機關的納稅憑證及使領館簽證在應納稅額中扣抵，但扣抵額不能超過因加計國外財產而增加的應納稅額。
怎麼做
- 確認贈與人與受贈人在贈與日是否在日本有住所，以及國籍與居住年數。
- 請稅理士確認日本房產的贈與稅評價方式（評價方法本文未逐條查證，待確認），再用速算表估算稅額。
- 在受贈翌年 2 月 1 日到 3 月 15 日前準備申告書，需要時考慮延納或相續時精算課稅。
- 把日本繳納的稅額與憑證留存，供台灣端扣抵時使用。
- 同時評估台灣贈與人的台灣贈與稅，扣除 244 萬元免稅額後的差額。
容易踩雷
- 以為受贈人在台灣就不用在日本申報；日本房產屬日本境內財產，仍須申報。
- 把一般稅率與特例稅率混用；特例稅率只適用直系尊親屬贈與、受贈人滿 18 歲的情形。
- 忽略兩邊的申報期限：日本是翌年 2 月 1 日到 3 月 15 日。
- 以為日本繳的稅可以全額抵台灣稅；台灣有扣抵上限。
常見問題
日本贈與稅每年免稅額是多少？
暦年課稅每年基礎扣除額為 110 萬円，超過部分才乘稅率計算。
贈與 500 萬円給成年子女，日本稅額多少？
受贈人滿 18 歲且是直系尊親屬贈與，用特例稅率：(500 萬円 − 110 萬円) × 15% − 10 萬円 = 48.5 萬円。
台灣的贈與稅有免稅額嗎？
有。115 年（2026 年）適用每年 244 萬元（財政部公告免稅額上次調整為 111 年，115 年維持不變），贈與人在同一年度的贈與合計超過部分才課稅。
來源
- 国税庁 No.4402 贈与税の課税方法（2026-10-17 查證）：暦年課税に係る基礎控除額110万円を差し引いた残りの額に対してかかります
- 国税庁 No.4408 贈与税の計算と税率（暦年課税）（2026-10-17 查證）：390万円 × 20% − 25万円 ＝ 53万円
- e-Gov 法令検索 相続税法第1条の4、第28条（2026-10-17 查證）：その年の翌年二月一日から三月十五日
- 財政部 115年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額244萬元（2026-10-17 查證）：115年贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中減除免稅額244萬元
- 全國法規資料庫 遺產及贈與稅法第3條、第11條（2026-10-17 查證）：扣抵額不得超過因加計其國外遺產而依國內適用稅率計算增加之應納稅額