日本相續稅基礎扣除：3,000 萬円加 600 萬円乘法定繼承人數，日本房產怎麼用
日本相續稅基礎扣除＝3,000 萬円＋600 萬円×法定繼承人數，3 人為 4,800 萬円（2026-10-17）
家人在日本留下房產，或自己想把日本房子傳給子女，最先要弄清楚的是：遺產多少以下日本不會課相續稅？答案是基礎扣除額：3,000 萬円加 600 萬円乘以法定繼承人的人數。本文依國稅廳 No.4152、No.4155、No.4158、No.4138 與相續稅法第 15 條整理，另說明外國籍或非日本居住者的課稅範圍。查證日 2026-10-17；個案申報請洽日本稅理士。台灣端的遺產稅見本站〈台灣遺產稅免稅額與日本房產〉。
基礎扣除額怎麼算
國稅廳 No.4152 的算式：課稅價格合計額 － 基礎扣除額（3,000 萬円＋600 萬円×法定繼承人數）＝ 課稅遺產總額。法源在相續稅法第 15 條。
| 法定繼承人數 | 基礎扣除額 |
|---|---|
| 1 人 | 3,600 萬円 |
| 2 人 | 4,200 萬円 |
| 3 人 | 4,800 萬円 |
| 4 人 | 5,400 萬円 |
| 5 人 | 6,000 萬円 |
兩個重要細節：
- 法定繼承人數是「假設沒有人拋棄繼承」的人數，有人拋棄也不減少。
- 養子的計入有上限：被繼承人有親生子女時，算 1 位養子；沒有親生子女時，最多算 2 位養子。
扣除之後怎麼算稅
扣掉基礎扣除額得到「課稅遺產總額」後，不是直接按各人實際取得的金額課稅，而是：
- 先假設各法定繼承人依民法的法定繼承分取得課稅遺產總額。
- 各人金額套用速算表：1,000 萬円以下 10%；1,000 萬円超至 3,000 萬円 15%（扣除 50 萬円）；3,000 萬円超至 5,000 萬円 20%（扣除 200 萬円）；5,000 萬円超至 1 億円 30%（扣除 700 萬円）；往上到 6 億円超的 55%（扣除 7,200 萬円）。
- 把各人稅額加總為相續稅總額，再按實際取得財產的比例分配給每個人。
示範（本站假設）：遺產淨額 6,000 萬円，繼承人為配偶與子女 2 人共 3 人。基礎扣除 4,800 萬円，課稅遺產總額 1,200 萬円。配偶分 1/2 為 600 萬円，稅額 600 萬円 × 10% ＝ 60 萬円；子女各 1/4 為 300 萬円，各 30 萬円，共 60 萬円。相續稅總額 120 萬円。
另外，配偶實際取得的財產在「1 億 6 千萬円」或配偶法定繼承分之中較高的金額以內，配偶稅額可以軽減（No.4158）；須提出相續稅申告書，且以已分割取得的財產為限，申告期限前未分割的部分不適用（附「申告期限後 3 年以內の分割見込書」並於 3 年內分割者為例外）。
外國居住者與日本房產的課稅範圍
No.4138：取得財產時住在外國、在日本沒有住所的人，只有日本國內的財產會被課相續稅。不動產以所在地判定，所以位於日本的房產屬於國內財產。
但如果繼承人沒有日本國籍，且被繼承人不是「外國人被繼承人」「非居住被繼承人」或「非居住外國人」，則國外財產也會課稅。台灣籍人士屬於哪一類，要看被繼承人與繼承人各自的居住與在留資格條件，個案待確認。
怎麼做
- 整理遺產清單：日本房產（土地與建物）、日本帳戶，確認財產所在地都在日本。
- 確認法定繼承人數，把拋棄繼承的人也算進去，養子依上限計入。
- 用「3,000 萬円＋600 萬円×人數」算基礎扣除額，並與遺產淨額比較。
- 若超過，再套速算表估算稅額，並檢查配偶軽減是否適用。
- 在日本找稅理士，協助申報、材料翻譯與遺產分割協議書；台灣端遺產稅另行處理。
容易踩雷
- 把基礎扣除額當成只減各人取得額：它是扣在遺產合計額上。
- 以為拋棄繼承的人會讓扣除額變少：法律上仍以假設無人拋棄的人數計算。
- 把台灣遺產稅免稅額（見〈台灣遺產稅免稅額與日本房產〉）與日本基礎扣除混用：兩國制度分開計算。
- 忽略財產所在地：日本房產屬日本國內財產，居住在台灣的繼承人也有日本課稅問題。
常見問題
日本相續稅基礎扣除是多少？
3,000 萬円加 600 萬円乘以法定繼承人人數；3 位繼承人為 4,800 萬円。
人在台灣繼承日本房產，日本會課稅嗎？
No.4138 說，沒有日本住所的外國居住者，取得的日本國內財產會被課相續稅；不動產依所在地判定。
配偶最多可以免稅繼承多少？
配偶實際取得的財產在 1 億 6 千萬円與配偶法定繼承分之中較高者以內，配偶稅額可以軽減；須提出申告書，且以已分割取得的財產為限，未分割部分不適用（No.4158）。
來源
- 国税庁 No.4152 相続税の計算（2026-10-17 查證）：課税価格の合計額 － 基礎控除額（3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数）＝ 課税遺産総額
- 国税庁 No.4155 相続税の税率（2026-10-17 查證）：1,000万円超から3,000万円以下 15％ 50万円
- 国税庁 No.4158 配偶者の税額の軽減（2026-10-17 查證）：（1） 1億6千万円
- 国税庁 No.4138 相続人が外国に居住しているとき（2026-10-17 查證）：取得した財産のうち日本国内にある財産だけが相続税の課税対象になります