台灣海外所得要申報嗎？海外所得 100 萬元門檻、基本所得額免稅額 750 萬元與日本房租
海外所得年合計達 100 萬元起併入基本所得額；扣 750 萬元後課 20%，比較後補差額（2026-10-17）
在日本持有出租房的台灣人，常問「日本的租金和賣房所得，台灣要不要報？」答案是：台灣個人的境外所得不併入綜合所得總額課稅，但要依「所得基本稅額條例」計算基本所得額。一申報戶全年的境外所得合計達新臺幣 100 萬元以上，才需要計入基本所得額，再扣掉免稅額度計算基本稅額。本文依全國法規資料庫條文與財政部公告整理，查證日 2026-10-17；個案請洽國稅局或會計師。
基本所得額怎麼算（條例第 12 條）
個人的基本所得額，是依所得稅法計算的「綜合所得淨額」，加上下列各款金額後的合計：第 1 款，未計入綜合所得總額的非台灣來源所得（含香港澳門關係條例第 28 條第 1 項免稅的所得），但一申報戶全年本款所得合計未達 100 萬元者，免予計入；另有特定保險給付、未上市櫃股票等有價證券交易所得、非現金捐贈等項目。所以日本的租金所得與賣房收益，屬於「非台灣來源所得」，合計達 100 萬元起要加進基本所得額。
基本稅額（條例第 13 條）與免稅額度
條例第 13 條：個人基本稅額 = (基本所得額 − 扣除金額) × 20%。條文寫的是 600 萬元，但依財政部公告，個人的扣除金額（免稅額度）已調整為 750 萬元；115 年度（2027 年 5 月申報）因物價指數累計漲幅未達 10% 門檻，維持 750 萬元。
第 3 條第 10 款規定，基本所得額合計在免稅額度以下的個人，免依條例繳納（條文為 600 萬元，依物價指數調整，現行 750 萬元）。超過時，依第 4 條比較「基本稅額」與「一般所得稅額」（依綜合所得稅課稅級距算出的稅額）：一般所得稅額高於或等於基本稅額，照所得稅法認定；一般所得稅額低於基本稅額，就差額另外認定補繳。第 14 條規定，個人與依法合併申報的配偶及受扶養親屬的金額要一併計入。
示範（假設值）：某申報戶綜合所得淨額 300 萬元，日本租金所得加賣房收益合計 150 萬元。海外所得達 100 萬元，計入：基本所得額 = 300 萬 + 150 萬 = 450 萬元，低於 750 萬元，基本稅額為 0，不用另繳。若綜合所得淨額 700 萬元、海外所得 300 萬元：基本所得額 1,000 萬元，基本稅額 = (1,000 萬 − 750 萬) × 20% = 50 萬元；一般所得稅額在 114 年度級距下約為 188.8 萬元，基本稅額較低，不用補繳。
114 年度（2026 年 5 月申報）的綜合所得稅課稅級距：淨額 59 萬元以下 5%，59 萬至 133 萬元 12%，133 萬至 266 萬元 20%，266 萬至 498 萬元 30%，498 萬元以上 40%。
已在日本繳的稅可以扣抵
條例第 13 條第 1 項但書：有第 12 條第 1 項第 1 款境外所得，其已依所得來源地稅法繳納的所得稅，可以扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加的基本稅額；需提出來源地稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並取得中華民國駐外機構或其他經政府認許機構的驗證。
沒申報的後果（條例第 15 條）
已計算並申報基本所得額，但漏報或短報致短漏稅額者，處所漏稅額 2 倍以下罰鍰；未依條例計算申報，經稽徵機關調查發現有應課稅所得額者，除補徵稅額外，按補徵稅額處 3 倍以下罰鍰。
怎麼做
- 每年統計全戶境外所得：日本租金、賣房收益、海外股利、基金等，換算成新臺幣，確認是否達 100 萬元。
- 達到時，在綜合所得稅申報時一併填報基本所得額資料，包含日本所得與已繳稅額。
- 保存日本確定申告書、納稅證明與扣繳憑證，並送駐外機構驗證，用於扣抵。
- 以綜合所得淨額加境外所得算基本所得額，確認有沒有超過 750 萬元。
- 金額接近門檻或換匯日期不同時，請洽國稅局或會計師確認匯率與年度。
容易踩雷
- 以為海外所得完全不用報；100 萬元門檻是全年合計，且是整個申報戶。
- 把 600 萬元當成現行扣除金額；實際依財政部公告為 750 萬元。
- 沒有取得日本稅務機關的納稅憑證與台灣驗證，無法申請扣抵。
- 不同年度的金額混用：114 年度 5 月申報用 114 年度級距，115 年度資料是 2027 年 5 月申報用。
常見問題
海外所得多少以內不用計入？
一申報戶全年非台灣來源所得合計未達新臺幣 100 萬元，免予計入基本所得額（條例第 12 條第 1 項第 1 款）。
基本所得額免稅額度是多少？
個人為 750 萬元（財政部公告，115 年度維持不變），基本稅額 = (基本所得額 − 750 萬元) × 20%。
日本房租收入沒報會怎樣？
漏報短報可處所漏稅額 2 倍以下罰鍰；未申報經查獲，補稅外另處 3 倍以下罰鍰。
來源
- 全國法規資料庫 所得基本稅額條例第 12、13、15 條（2026-10-17 查證）：一申報戶全年之本款所得合計數未達新臺幣一百萬元者，免予計入
- 財政部 公告115年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距（2026-10-17 查證）：個人適用之金額上次調整年度為113年度…均未達應調整標準，免予調整
- 財政部 115年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表（2026-10-17 查證）：基本所得額免稅額度(個人) 750萬