人在台灣的屋主能申請青色申告嗎？令和 8 年分（已在經營者）的期限 2026-03-15 已過，令和 9 年分要在 2027-03-15 前申請，控除制度自 2027 年起改制
非居住者在國內從事業務者可申請青色申告；令和9年分須在2027-03-15前申請（2026-10-19）
在日本出租房子的台灣屋主，申報不動產所得時可以選擇「青色申告」：事先申請承認、依一定水準記帳，就能取得特別控除。本文依國稅廳手續案內 A1-8、タックスアンサー No.2070 與 No.2072、e-Gov 的所得稅法與租稅特別措置法整理，查證日 2026-10-19，特別說明兩件事：申請期限的年度怎麼算，以及措置法第 25 條之 2 將在 2027-01-01 改制。本站既有的青色申告概述頁（資料基準日 2026 年 7 月）另有整理，這裡只講年度與非居住者的差別。
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非居住者可以申請嗎
所得稅法第 166 條讓居住者的青色申告規定準用於非居住者，但把第 143 條的「業務」限縮為「第 164 條第 1 項各號所定國內源泉所得所生的業務」。國稅廳 A1-8 的說法一致：非居住者的對象是在國內從事業務者。所以人在台灣、出租日本國內不動產的屋主，不動產所得屬國內源泉所得，原則上可以申請；個案的納稅地與業務認定請稅理士判斷。
申請期限：以「想適用的年分」為準
所得稅法第 144 條：想從「某年分」起適用，要在「那一年」的 3 月 15 日前提出申請書（該年 1 月 16 日以後新開始業務者，從開始日起 2 個月內）。這個「年」是想適用的年分，不是申報的翌年。
| 想適用的年分 | 申請期限 | 2026-10-19 的狀態 |
|---|---|---|
| 令和 8 年分（2026） | 2026-03-15（週日，順延至 3-16）；2026-01-16 以後才新開始者，為開始日起 2 個月內 | 2026-01-16 前已在經營者已過；之後才開始者依開始日 |
| 令和 9 年分（2027） | 2027-03-15；2027-01-16 以後才新開始者為開始日起 2 個月內 | 可趕上 |
期限逢週六日或假日，順延到翌日。提出方式為 e-Tax 或書面，提出先是管轄納稅地的稅務署長。
特別控除：令和 8 年分以前
依 No.2072（令和 8 年分以前的說明）：
| 控除額 | 主要條件 |
|---|---|
| 最高 55 萬円 | 事業規模的不動產所得，依正規簿記記帳，附資產負債表與損益計算書，且在確定申告期限前提出申告書 |
| 最高 65 萬円 | 符合 55 萬円的要件，並使用優良電子帳簿保存（須提出届出書）或以 e-Tax 申告 |
| 最高 10 萬円 | 其他青色申告者 |
選用現金主義特例者不能適用 55 萬円。
令和 9 年分以後：措置法第 25 條之 2 的改制
依 e-Gov 的 2027-01-01 版，第 25 條之 2 的結構如下：
- 第 1 項：一般的控除為 10 萬円。
- 第 4 項：記帳符合財務省令的詳細記錄時，控除 65 萬円；第 7 項要求須在確定申告書提出期限前以 e-Tax 送出申告書與財務報表資料。
- 第 5 項：符合優良電子帳簿等要件時，65 萬円改為 75 萬円。
- 第 2 項：不動產所得的事業者，前々年分的不動產所得總收入金額超過 1,000 萬円且不符第 4 項時，不能適用第 1 項的 10 萬円控除。
也就是說，令和 9 年分以後，55 萬円這一級已在條文中消失，65 萬円與 75 萬円的前提是 e-Tax 申告；年度與金額請以實際申告年分的 No.2072 與條文為準。
用數字看（假設值）：國內出租的不動產所得 80 萬円。令和 8 年分以前，事業規模、複式簿記、e-Tax 申告者最高可控除 65 萬円；令和 9 年分以後，要有 65 萬円的控除，須以 e-Tax 申告並符合詳細記帳；沒做到時退回 10 萬円。
怎麼做
- 確認日本國內的出租是否屬於國內源泉所得的業務，並請稅理士判斷納稅地。
- 想適用令和 9 年分，在 2027-03-15 前提出青色申告承認申請書；年中才開始出租，則在開始日起 2 個月內。
- 決定記帳方式：要控除 65 萬円以上，需要詳細記帳。
- 令和 9 年分以後想要 65 萬円或 75 萬円，準備 e-Tax 申告。
- 保存帳簿書類 7 年。
- 申報細節與納稅管理人安排，請稅理士協助。
容易踩雷
- 把 3 月 15 日當成申報年的翌年期限：想適用的年分，期限在該年 3 月 15 日。
- 把令和 8 年分以前的 55 萬円、65 萬円當成永久制度：2027-01-01 起條文改制。
- 只簡易記帳卻期待 65 萬円。
- 不動產所得很少時，控除以該所得為限。
- 沒有保存帳簿：原則 7 年。
常見問題
人在台灣的屋主能申請青色申告嗎？
可以，條件是在國內從事業務，所得稅法第 166 條準用第 143 條的限縮規定。
青色申告什麼時候要申請？
想適用令和 9 年分，是 2027-03-15 前；令和 8 年分的期限是 2026-03-15（已在經營者；2026-01-16 以後才開始者為開始日起 2 個月內）。
特別控除最多多少？
令和 8 年分以前是 65 萬円；令和 9 年分以後第 25 條之 2 有 65 萬円與 75 萬円，前提是 e-Tax 等要件。
來源
- 国税庁 A1-8 所得税の青色申告承認申請手続（2026-10-19 查證）：事業所得、不動産所得又は山林所得を生ずべき業務を行う方（非居住者の場合には業務を国内において行う方）
- 国税庁 タックスアンサー No.2072 青色申告特別控除（2026-10-19 查證）：e-Tax（国税電子申告・納税システム）を使用して送信すること
- e-Gov 法令検索 所得税法第143、144、166條（2026-10-19 查證）：その年三月十五日まで（その年一月十六日以後新たに同条に規定する業務を開始した場合には、その業務を開始した日から二月以内）
- e-Gov 法令検索 租税特別措置法第25條の2（2027-01-01 施行版）（2026-10-19 查證）：電子計算機を使用して作成する国税関係帳簿書類の保存方法等の特例に関する法律