青色申告：在日本收租的節稅基本功
稅務金流|在日本出租房產,青色申告的 65 萬円、55 萬円、10 萬円三級特別扣除差在哪,非居住者房東也能透過納稅管理人適用。
在日本擁有出租物件,不管有沒有住在日本,只要有租金收入就要在日本申報所得稅。申報方式分成白色申告與青色申告,青色申告手續比較繁瑣,但換來的節稅效果通常划算得多,其中最直接的好處就是青色申告特別控除。
三個級別：65 萬円、55 萬円、10 萬円
依日本國稅廳規定,青色申告特別控除分成三個級別,適用的要件層層遞進。
| 控除級別 | 基本要件 | 額外要件 |
|---|---|---|
| 10 萬円 | 採用青色申告即可適用 | 無 |
| 55 萬円 | 以複式簿記記帳,並附上資產負債表與損益表,依期限提出申報書 | 無 |
| 65 萬円 | 符合 55 萬円的全部要件 | 另須以 e-Tax 提出申報,或依電子帳簿保存法規定以優良電子帳簿記帳並事前提出屆出書 |
簡單說,只是隨便記個流水帳,只能拿到 10 萬円的控除;願意用複式簿記好好記帳,可以拿到 55 萬円;再加上用電子方式申報或保存電子帳簿,才能拿到最高的 65 萬円。這筆控除是直接從所得金額扣除,對持有多間出租物件、租金收入不小的房東而言,是每年都能重複拿到的固定節稅額度。
不是租房子收租金就自動算「事業」
青色申告的控除,原則上要求出租行為達到「事業的規模」,不是隨便出租一間房子就自動算數。日本稅務實務上長期採用的判斷基準俗稱「5 棟 10 室」原則,也就是持有獨立住宅達 5 棟以上,或公寓、套房等出租單位合計達 10 室以上,通常會被認定達到事業的規模,可以適用 55 萬円或 65 萬円的控除;規模未達這個門檻,即使採用青色申告,能拿到的控除通常只有 10 萬円。實際認定會綜合考量出租規模、管理方式等具體情況,建議在申報前請稅理士確認自己的物件是否符合事業的規模。
非居住者房東也能用,但要先做一件事
人不住在日本,一樣可以適用青色申告,但非居住者無法自己在日本境內遞交申報文件,必須先向所轄稅務署提出「青色申告承認申請書」,並指定一位居住在日本、能代為處理申報事務的納稅管理人,通常是委任的稅理士或行政書士。沒有先完成這一步,即使租金收入已經開始產生,也無法在申報時適用青色申告的各項優惠。
另一個常被忽略的好處：虧損可以往後扣
青色申告還有一項優勢是虧損可以在往後 3 年內用來扣抵所得,對剛買下物件、初期有較大修繕支出或空置期的房東,這筆虧損不會白白浪費,可以留著未來幾年繼續抵稅。
給台灣房東的實務提醒
青色申告承認申請書有申請期限,通常要在開始出租的當年度內提出才能適用該年度,拖到隔年才申請,往往只能從下一年度才開始生效。建議在買下出租物件前,就先透過稅理士規畫好記帳方式與申請時程,避免第一年白白錯過控除資格。日本稅制修訂頻繁,實際適用要件與金額請以國稅廳最新公告及委任稅理士的確認為準。
常見問題
Q. 只出租一間套房,可以申請青色申告嗎？
可以申請青色申告本身,但如果出租規模未達事業的規模,能拿到的特別控除通常只有 10 萬円,而不是 55 萬円或 65 萬円等級。
Q. 人在台灣,要怎麼提出青色申告承認申請書？
非居住者須先指定一位居住在日本的納稅管理人,通常委任稅理士或行政書士,由納稅管理人代為向所轄稅務署提出申請與後續申報作業。
Q. 65 萬円控除一定要會用電子系統才能拿到嗎？
依現行規定,要達到最高等級的控除,除了複式簿記記帳外,還需以 e-Tax 申報,或依電子帳簿保存法要求保存優良電子帳簿並事前申請,實務上多數委任稅理士會代為處理這部分程序。